I dati sugli investimenti dovranno essere inviati all'Agenzia, tramite modello CRT approvato con provvedimento direttoriale 81380 del 10 settembre 2010 e reperibile gratuitamente sul sito delle Entrate, a partire dal 1° dicembre 2010.
Potranno accedere al beneficio le imprese tessili che svolgono deerminate attività, individuate nella tabella Ateco 2007 (allegata al provvedimento del direttore dell'Agenzia del 16 novembre 2007) Si tratta della preparazione e filatura di fibre tessili (voce 13), abbigliamento, pelli e pellicce (voce 14) articoli in pelle e similari (voce 15) e produzione di bottoni (voce 32.99.20).
Il bonus sarà ripartito tra tutte le aziende in possesso dei requisiti, senza tener conto della data di invio del modello. Se, dunque, le richieste supereranno gli importi stanziati dalla legge, l'incentivo, pari a 500mila euro a contribuente, sarà ripartito pro quota indipendentemente dal momento in cui è avvenuta la spedizione. Il termine per le richieste scade il 20 gennaio 2011.
La normativa
L'agevolazione è stata introdotta con il Dl 40/2010, che ha "escluso dall'imposizione sul reddito, nel limite complessivo di 70 milioni di euro, il valore degli investimenti in attività di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo" destinati alla realizzazione di campionari nell'Unione europea. La deduzione riguarda tutte le imprese, indipendentemente dalla natura giuridica e dalla dimensione aziendale, a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2009 e fino alla chiusura del periodo d'imposta in corso alla data del 31 dicembre 2010.
Fra le novità apportate dalla legge di conversione del decreto (legge 73/2010), i limiti dell'agevolazione, stabiliti dal Dpcm del 3 giugno 2009, che non può superare i 500mila euro ad azienda nel triennio 2008-2010.
L'impresa che a partire dal 1 gennaio 2008 abbia ricevuto eventuali importi de minimis lo deve comunicare all'amministrazione: gli aiuti nel triennio 2008-2010, infatti, non devono superare la predetta soglia (articolo 3 Dpcm 3 giugno 2010). Se ad esempio l'azienda ha già fruito di incentivi de minimis nel 2008 e nel 2009 rispettivamente per 200mila e 300mila euro, non potrà accedere al beneficio.
L'agevolazione, inoltre, non può essere concessa alle imprese che dal 1° luglio 2008 erano in difficoltà (articolo 2 Dpcm 3 giugno 2009) e cioè:
- le srl che hanno perso più della metà del capitale sociale di cui, oltre un quarto negli ultimi dodici mesi
- le società di cui almeno alcuni soci hanno la responsabilità illimitata per i debiti, che hanno perso più della metà dei fondi propri e la perdita di più di un quarto del capitale sia avvenuta negli ultimi dodici mesi
- tutte le società nei confronti delle quali si sia aperta una procedura concorsuale.
(come indicato nella Comunicazione della Commissione 2004/C244/02). Le imprese in crisi successivamente al 1° luglio 2008, invece, possono avvalersi della detassazione.
Le modalità di richiesta
L'agevolazione non spetta in modalità automatica come per la Tremonti-ter, ma nel rispetto del limite complessivo delle risorse stanziate (70 milioni di euro) ed è quindi subordinata all'invio della domanda.
La compilazione è molto semplice e comprende i dati personali e identificativi del soggetto, la somma precisa degli investimenti nel settore tessile e il risparmio d'imposta. Infine, come accennato, nell'ipotesi in cui le domande presentate siano superiori ai 70 milioni di euro stanziati, l'erogazione del bonus avverrà in modo proporzionale al risparmio d'imposta che è stato richiesto.
La domanda può essere trasmessa direttamente dalle imprese beneficiarie, se abilitate dall'Agenzia delle Entrate, oppure tramite i soggetti incaricati di cui ai commi 2-bis e 3 dell'articolo 3 del Dpr 322/1998 (professionisti, associazioni di categoria, Caf o altri soggetti abilitati).
Dall'esame della domanda, l'Agenzia potrà verificare se l'azienda ha diritto di usufruire del beneficio fiscale, vale a dire la detassazione dal reddito d'impresa: come chiarito dalla circolare 22/2010, l'agevolazione spetta solo ai fini delle imposte sui redditi e non anche ai fini dell'Irap.
Attività ammissibili
Le imprese devono aver sostenuto, nel triennio 2008-2010, costi per attività di ricerca industriale e sviluppo "precompetitivo" per realizzare campionari nell'Unione europea.
Sono classificabili nella ricerca industriale: le attività di indagini per acquisire nuove conoscenze per mettere a punto nuovi prodotti o il miglioramento di beni già esistenti; la creazione di componenti di sistemi per la validazione delle tecnologie. Fanno parte, invece, dello sviluppo precompetitivo l'acquisizione delle conoscenze scientifiche, tecnologiche e commerciali per progettare o disegnare prodotti; la realizzazione di prototipi e progetti pilota destinati a scopi commerciali; la produzione e il collaudo di prodotti, processi e servizi (i dettagli di attività e costi, nella circolare delle Entrate 22/E/2010).
Per la concreta individuazione delle attività che fanno parte del processo di creazione di un campionario, nello specifico settore del tessile e della moda, la circolare 22/2010 richiama le indicazioni fornite dal ministero dello Sviluppo economico (circolare 46586/2009). Quest'ultimo documento di prassi evidenzia le fasi di realizzazione del campionario e delle collezioni:
a) ricerca e ideazione estetica
b) realizzazione dei prototipi
c) preparazione del campionario o delle collezioni
d) promozione del campionario
e) gestione del magazzino campioni.
Chiarisce, poi, che le attività di "ricerca e ideazione estetica" e quelle di "realizzazione dei prototipi", che precedono la fase di preparazione del campionario o della collezione, sono comunque riconducibili alla nozione di ricerca e sviluppo, in quanto collegate alla fase ideativa del processo di realizzazione di un nuovo prodotto, modificato o migliorato, in base alle tendenze del mercato. Sono quindi agevolabili i costi sostenuti per svolgere le attività dirette alla realizzazione del contenuto innovativo di un campionario, o delle collezioni, e per la realizzazione dei prototipi. Anche le attività di preparazione e di promozione del campionario o delle collezioni e di gestione del magazzino campioni sono agevolabili, ma solo se collegate alla realizzazione di un prodotto nuovo o sostanzialmente modificato.
